东方日升:2024年年度审计报告

东方日升新能源股份有限公司
审计报告
政旦志远审字第 2500374 号
政旦志远（深圳）会计师事务所（特殊普通合伙）
Zandar Certified Public Accountants LLP

东方日升新能源股份有限公司
审计报告及财务报表
（2024 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日止）
目录 页次
一、 审计报告 1-7
二、 已审财务报表
合并资产负债表 1-2
合并利润表 3
合并现金流量表 4
合并股东权益变动表 5-6
母公司资产负债表 7-8
母公司利润表 9
母公司现金流量表 10
母公司股东权益变动表 11-12
财务报表附注 1-145
地址：深圳市福田区鹏程一路广电金融中心11F
电话：+86-755-88605026
www.zdcpa.com
审 计 报 告
政旦志远审字第2500374号
东方日升新能源股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了东方日升新能源股份有限公司(以下简称东方日升公
司)财务报表，包括 2024 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，
2024 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的
规定编制，公允反映了东方日升公司 2024 年 12 月 31 日的合并及母
公司财务状况以及 2024 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于东方日升公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
1.应收账款减值
2.收入确认
3.长期资产减值
(一)应收账款减值事项
1.事项描述
如财务报表附注三、（十三）及附注五注释 4 所述，2024 年 12
月 31 日，公司合并财务报表应收账款账面余额为人民币 54.16 亿元，坏账准备余额为人民币 9.73 亿元，应收账款账面价值为人民币 44.43亿元，占资产总额的 10.31%。公司应收账款减值对于财务报表具有重要性，因此，我们将应收账款减值认定为关键审计事项。
2.审计应对
我们对于应收账款的减值所实施的重要审计程序包括：
（1）了解、评估和测试公司的信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性，以判断其内部控制是否有效；
（2）分析公司应收账款坏账准备会计政策以及会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等；
（3）复核管理层评估信用风险的依据，包括管理层结合客户背景、经营现状、市场环境、历史还款情况、违约记录等对信用风险作出的评估，检查应收账款坏账准备计提是否充分；
（4）对管理层的应收账款坏账准备计算执行重新计算程序；
（5）选取样本，检查应收账款的期后回款情况；
（6）对重要应收账款执行独立函证程序，并结合营业收入审计程序判断应收账款的真实性；

（7）对于涉及诉讼或仲裁事项的应收账款，我们通过查阅相关文件评估应收账款的可收回性，并与管理层、经办律师沟通诉讼事项对应收账款可收回金额的影响。
基于已执行的审计工作，我们认为，管理层对应收账款减值的相关判断及估计是合理的。
(二)收入确认事项
1.事项描述
如东方日升公司合并财务报表附注三、（三十三）及附注五、注
释 43 所述，东方日升公司 2024 年度合并营业收入为人民币 202.39
亿元，较 2023 年度减少 42.71%。收入是东方日升公司的关键业绩指标之一，存在东方日升公司管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此我们将收入的确认认定为关键审计事项。
2.审计应对
我们对于收入确认事项所实施的重要审计程序包括：
（1）了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
（2）了解公司收入确认的政策、程序、方法，选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
（3）对收入进行实质性分析程序，关注营业收入与应收款项之间的勾稽关系，分析是否存在重大差异，差异是否合理；
（4）选取样本，对收入执行细节测试，核对销售合同、出库单据、光伏组件运输及签收单据、出口报关及货运提单等支持性材料；
（5）就资产负债表日前后记录的销售业务，选取样本核对签收单、报关单、货运提单及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于
恰当的会计期间；
（6）选取主要客户对收入的发生额及应收款项的期末余额执行函证程序，以评价收入确认的真实性；
（7）结合出口退税免抵退申报数据、外汇收付款情况分析判断出口销售收入的真实性。
基于已执行的审计工作，我们认为，管理层对营业收入确认事项作出的判断是可接受的。
(三)长期资产减值事项
1.事项描述
如东方日升公司合并财务报表附注三（二十六）长期资产减值及
附注五注释 14、15 及 53 所述，公司账面固定资产账面价值 181.32
亿元，占公司资产总额的 42.07%；账面在建工程 30.61 亿元，占公司资产总额的 7.10%；东方日升公司 2024 年度计提固定资产、在建工程合计资产减值损失 14.46 亿元。公司长期资产减值对于财务报表具有重要性，因此我们将长期资产减值认定为关键审计事项。
2.审计应对
我们对于长期资产减值事项所实施的重要审计程序包括：
（1）评估并测试公司有关长期资产循环的关键内部控制的设计和执行；
（2）结合公司太阳能电站运营情况及管理层的处置意图，测算相关电站资产的可收回金额情况，并了解期后处置情况；
（3）针对长期停工的在建工程，结合公司预期计划，判断是否能持续为企业创造价值、是否存在减值情况；
（4）了解光伏行业P型电池市场占有率的变动情况，结合公司产能利用率情况，判断相关生产设备的减值迹象情况；

（5）对实物资产实施盘点和现场查看程序，结合资产盘点情况，核查是否存在闲置情况，判断其是否存在减值迹象；
（6）利用外部评估师专家的工作，与评估师讨论评估方法和评估参数，并对评估报告进行复核，以评价其适当性和合理性，判断相关资产的减值情况。对外部评估师的资质、胜任能力进行综合评价；
基于已执行的审计工作，我们认为，管理层对长期资产减值事项作出的判断是可接受的。
四、其他信息
东方日升公司管理层对其他信息负责。其他信息包括 2024 年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、管理层和治理层对财务报表的责任
东方日升公司管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，东方日升公司管理层负责评估东方日升公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算东方日升公司、终止运营或别无其他现实的选择。

治理层负责监督东方日升公司的财务报告过程。
六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
1．识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
2．了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。
3．评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
4．对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对东方日升公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报告使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致东方日升公司不能持续经营。

5．评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。
6．就东方日升公司中实体或业务活动的财务信息获取充分