广晟有色:大华会计师事务所对广晟有色金属股份有限公司2024年度审计报告

广晟有色金属股份有限公司
审计报告
大华审字[2025]0011003919 号
大 华 会 计 师 事 务 所 （ 特 殊 普 通 合 伙 ）
DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialGeneralPartnership）

广晟有色金属股份有限公司
审计报告及财务报表
（2024 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日止）
目 录 页 次
一、 审计报告 1-9
二、 已审财务报表
合并资产负债表 1-2
合并利润表 3
合并现金流量表 4
合并股东权益变动表 5-6
母公司资产负债表 7-8
母公司利润表 9
母公司现金流量表 10
母公司股东权益变动表 11-12
财务报表附注 1-110
大华会计师事务所（特殊普通合伙）
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审 计 报 告
大华审字[2025]0011003919号
广晟有色金属股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了广晟有色金属股份有限公司（以下简称广晟有色）财
务报表，包括 2024 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2024 年
度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的
规定编制，公允反映了广晟有色 2024 年 12 月 31 日的合并及母公司
财务状况以及 2024 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于广晟有色，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项

大华审字[2025]0011003919 号审计报告
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
1.收入的确认
2.存货
3.重要联营企业的投资收益
(一)收入的确认
1.事项描述
广晟有色主要从事稀土矿开采、冶炼分离、深加工以及有色金属贸易业务。广晟有色与营业收入确认相关的会计政策请参阅财务报表附注三之（二十八）。
如财务报表附注五之注释 42 所述，2024 年度广晟有色实现营业
收入 1,259,613.67 万元。由于营业收入为广晟有色的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此我们将营业收入的确认识别为关键审计事项。
2.审计应对
我们对于收入确认所实施的重要审计程序包括：
（1）了解和销售与收款相关的内部控制，执行穿行测试，从而评价内部控制设计的合理性，确定其是否得到执行；同时，选取样本对关键控制的执行情况进行检查，测试相关内部控制运行的有效性；
（2）了解收入确认的具体政策，检查主要客户商品销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款和条件，判断主要责任人与代
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理人，评价收入确认会计政策是否符合企业会计准则的要求；
（3）对收入和成本执行分析性程序，分析各期收入、成本及毛利率的波动情况，识别是否存在重大异常变动，并判断变动原因的合理性。同时，将稀土等相关产品的销售单价与市场价格进行比对分析，确定销售价格的公允性；
（4）从本年销售收入的会计记录中选取样本，检查与商品销售收入确认相关的销售合同或订单、出库单、物流单、收货确认单或签收单、结算确认单、销售发票、银行进账单等支持性凭据，评价收入的确认是否符合收入确认的会计政策；
（5）采用抽样方式选取样本，向客户发送询证函，询证交易金额、往来余额，评价收入的真实性、准确性；
（6）执行收入截止性测试程序，针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对商品出库单、物流单、收货确认单或签收单等相关支持性凭据，评价收入确认是否记录在恰当的会计期间。
(二)存货
1.事项描述
广晟有色主要产品为稀土精矿、混合稀土、稀土氧化物、稀土永磁材料等。广晟有色与存货相关的会计政策请参阅财务报表附注三之（十四）。
如财务报表附注五之注释 7 所述，2024 年年末广晟有色存货余额
为 191,292.80 万元，存货跌价准备金额为 20,345.27 万元，账面价值为170,947.54 万元。鉴于存货金额重大，且存货跌价准备计提过程涉及管理层的重大判断，因此我们将存货识别为关键审计事项。

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2.审计应对
我们对于存货所实施的重要审计程序包括：
（1）了解与存货相关的内部控制，执行穿行测试，从而评价内部控制设计的合理性，确定其是否得到执行；同时，选取样本对关键控制的执行情况进行检查，测试相关内部控制运行的有效性；
（2）了解并评价存货跌价准备计提政策的合理性，获取管理层编制的存货跌价准备测算表，复核管理层对存货跌价准备计算时使用的主要参数，查询主要产品的公开市场价格信息，并将其与估计售价进行比较；同时，执行重新计算程序，分析存货跌价准备计提是否充分；
（3）分析并评价存货成本计量方法的合理性，包括外购存货成本的计量、产品成本核算方法、存货发出计价方法等；执行存货计价测试程序，选取主要产品，对其发出计价执行重新计算程序，复核存货成本结转及存货计价的准确性；
（4）执行存货监盘程序，确认存货的数量，观察存货的状况，识别是否存在滞销、变质、损毁等迹象的存货，评价管理层存货可变现净值估计的合理性；
（5）执行函证程序，对主要供应商的存货采购额、应付账款余额进行函证，评价存货采购交易的真实性、准确性；
（6）执行存货截止性测试程序，针对资产负债表日前后记录的存货出入库，选取样本检查产品出入库单据，评价财务核算存货的出入库记录是否归属在恰当的会计期间；

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（7）复核与存货相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报与披露。
(三)重要联营企业的投资收益
1.事项描述
广晟有色与投资收益相关的会计政策请参阅财务报表附注三之（十七）。如财务报表附注五之注释 9 及附注五之注释 49 所述，2024年度广晟有色对联营企业和合营企业确认的投资收益为 17,277.67 万元，其中主要为对联营企业广东省大宝山矿业有限公司（以下简称“大宝山矿业”）按照权益法确认的投资收益 16,203.53 万元。由于联营企业大宝山矿业确认的投资收益对当年利润影响较大，因此我们将对重要联营企业大宝山矿业确认的投资收益识别为关键审计事项。
2.审计应对
我们对于重要联营企业大宝山矿业确认的投资收益所实施的重要审计程序包括：
（1）了解与投资相关的内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
（2）获取大宝山矿业的公司章程、股东会决议、股权比例、董事会人员组成等资料，判断对大宝山矿业的财务和经营政策有参与决策的权力，形成重大影响并采用权益法核算；
（3）查询大宝山矿业的工商信息，检查大宝山矿业的公司章程，核实其股权比例以及股权变动的情况，评估与以前年度相比是否发生重大变化；
（4）获取大宝山矿业的财务报表及财务数据，执行分析性复核
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程序，分析收入及毛利率变动情况，并与大宝山矿业的管理层进行书面沟通，以评估财务数据的可靠性；
（5）对大宝山矿业的审计报告执行审阅程序，并与实施审计的注册会计师进行书面沟通，对组成部分注册会计师的独立性、专业胜任能力、形成审计意见的基础等进行评估。
（6）获取大宝山矿业经盖章确认的年度财务报表，检查其权益法确认投资收益的计算过程，复核长期股权投资按照权益法核算投资收益计算的准确性；
（7）检查对重要联营企业大宝山矿业确认投资收益相关的信息是否在财务报表中作出恰当列报和披露。
四、其他信息
广晟有色管理层对其他信息负责。其他信息包括 2024 年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。