宝莫股份:致同会计师事务所(特殊普通合伙)关于山东宝莫生物化工股份有限公司申请向特定对象发行股票的审核问询函中有关财务会计问题的专项说明

关于山东宝莫生物化工股份有限公司
申请向特定对象发行股票的
审核问询函中
有关财务会计问题的专项说明
致同会计师事务所（特殊普通合伙）
致同会计师事务所（特殊普通合伙）
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关于山东宝莫生物化工股份有限公司
申请向特定对象发行股票的
审核问询函中
有关财务会计问题的专项说明
致同专字（2024）第 110A021129 号
深圳证券交易所：
根据深圳证券交易所上市审核中心 2024 年 11 月 26 日出具的《关于山东宝
莫生物化工股份有限公司申请向特定对象发行股票的审核问询函》（审核函
〔2024〕120053 号）（以下简称“审核问询函”）的要求，对审核问询函所提
财务会计问题，致同会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“我们”、“会
计师”）对山东宝莫生物化工股份有限公司（以下简称“宝莫股份”、“发行
人”、“申请人”、“上市公司”或“公司”）相关资料进行了核查，现做专
项说明如下：
问题 2
公司报告期内营业收入分别为 65,716.00 万元、59,228.48 万元、38,733.82 万
元和 21,209.23 万元，扣除非经常性损益后的归属于母公司普通股股东净利润
分别为 1,492.99 万元、2,515.33 万元、-1,762.71 万元和 432.50 万元。报告期各期，
公司境外销售收入金额为 9,900.44 万元、15,939.28 万元、4,582.29 万元和 933.22
万元，占营业收入的比例分别为 15.07%、26.91%、11.83%和 4.40%。报告期内，
公司对第一大客户销售收入分别为 30,260.17 万元、32,759.04 万元、25,186.03 万
元和 16,415.23 万元，销售占比分别为 46.05%、55.31%、65.02%和 77.40%。公司
前五大客户和前五大供应商中存在重合的情况。2021 年和 2022 年，发行人商
品贸易收入为 393.35 万元和 2,077.51 万元，2023 年度及以后公司不再开展相关
业务。2021 年，发行人光伏发电业务收入为 2,356.12 万元，2021 年度公司处置
相关经营主体 100%股权，不再开展相关业务。报告期内，发行人其他业务收
入分别为 12,742.66 万元、200.81 万元、217.33 万元和 88.28 万元。2021 年度，
公司开展了销售化工原料业务并于其他业务收入中核算。
请发行人补充说明：
（1）结合产品销售价格、成本、行业的供需状况、公司竞争优势、期间 费用变化等，量化说明公司报告期内营业收入和扣非归母净利润波动的原因和 合理性，与同行业可比公司趋势是否一致，相关影响因素是否仍将持续，公司 采取的应对措施及有效性；（2）结合报告期内发行人外销收入对应的主要产 品销量、销售价格、销售金额、境外主要客户基本情况、与境外主要客户相关 协议或合同签署情况（包括但不限于客户名称、所属国家或地区、成立时间、 主营业务、经营规模、销售金额、销售产品明细及合作时间），量化分析报告 期内境外收入下降的具体原因及合理性；（3）结合同行业可比公司情况、行 业竞争格局、发行人竞争优势、客户招标过程及竞标情况、在手订单情况、客 户对发行人采购占其同类产品采购额的比重、发行人与第一大客户的合作背 景、具体合作方式、相关协议签订情况及主要条款、交易情况等，说明发行人 和相关主体合作是否稳定，是否对第一大客户存在重大依赖，是否可能导致发 行人未来持续经营能力存在重大不确定性；（4）结合原材料和产品种类、价 格等，说明报告期内客户与供应商重合的具体情况及合理性，相关业务的交易 背景及价格公允性，是否具有商业实质及符合行业惯例；（5）报告期内公司
开展并停止商品贸易、光伏发电业务的背景和具体原因，相关资产处置具体情 况及价格公允性，发行人对上述业务的定位及具体开展情况，交易是否具备商 业实质，对发行人财务状况的影响，是否存在关联交易或其他利益输送行为； （6）结合报告期内商品贸易业务会计核算情况、商品采购及销售价格、主要 客户及供应商情况、同行业可比公司情况等，说明开展贸易业务的必要性和合 理性，相关会计处理是否符合企业会计准则的规定；（7）发行人报告期内其 他业务收入的明细及变化原因，涉及的业务是否符合相关产业政策要求；（8） 2021 年其他业务收入中化工原料销售业务未作为贸易业务核算的原因，相关会 计处理是否符合企业会计准则的规定，该项业务发生的背景、交易对手的基本 情况、是否为真实交易，是否存在关联交易或其他利益输送行为。
请发行人补充披露（1）（2）（3）相关风险。
请保荐人和会计师核查并发表明确意见，并请会计师就发行人外销收入与 出口报关金额、出口退税金额、应收账款余额及客户回款金额、外销产品运输 费用等的匹配情况、报告期内函证情况进行说明，并结合函证回函率、回函不 符或未回函的原因、对回函不符和未回函客户履行的替代程序等，核查境外销 售收入的真实性、准确性。请发行人律师对（2）-（5）、（7）-（8）核查并发 表明确意见。
【回复】
一、结合产品销售价格、成本、行业的供需状况、公司竞争优势、期间费用变化等，量化说明公司报告期内营业收入和扣非归母净利润波动的原因和合理性，与同行业可比公司趋势是否一致，相关影响因素是否仍将持续，公司采取的应对措施及有效性
（一）结合产品销售价格、成本、行业的供需状况、公司竞争优势、期间费用变化等，量化说明公司报告期内营业收入和扣非归母净利润波动的原因和合理性
1、报告期内营业收入波动的原因
报告期内，公司营业收入分别为 65,716.00 万元、59,228.48 万元、38,733.82 万
元和 38,587.26 万元，同比变化情况如下：

单位：万元
项目 2024 年 1-9 月 2023 年度 2022 年度 2021 年度
金额 同比 金额 同比 金额 同比 金额
营业收入 38,587.26 32.83% 38,733.82 -34.60% 59,228.48 -9.87% 65,716.00
注：2024 年前三季度营业收入年化后进行同比计算
如上表所示，公司 2022 年度收入略有下降，至 2023 年度下降幅度增大，但
到了 2024 年前三季度，年化后的营业收入同比提升幅度较高。报告期内公司各产品营业收入规模及变动情况如下：
单位：万元
产品名称 2024 年 1-9 月 2023 年度 2022 年度 2021 年度
收入 同比 收入 同比 收入 同比 收入
油田化学品 34,084.41 34.48% 33,793.86 -34.20% 51,356.46 18.01% 43,520.26
非油田化学品 1,599.67 160.12% 819.97 -57.97% 1,950.77 -49.43% 3,857.36
环保水处理 2,771.11 -5.33% 3,902.66 7.13% 3,642.93 27.99% 2,846.26
光伏发电 - - - - - - 2,356.12
商品贸易 - - - - 2,077.51 428.16% 393.35
其他业务 132.07 -18.97% 217.33 8.23% 200.81 -98.42% 12,742.66
合计 38,587.26 32.83% 38,733.82 -34.60% 59,228.48 -9.87% 65,716.00
公司分产品营业收入变动对整体营业收入影响的情况如下：
单位：万元
2024 年 1-9 月 2023 年度 2022 年度
产品名称 同比变 对营业收 同比变 对营业收 同比变 对营业收
动金额 入的影响 动金额 入的影响 动金额 入的影响
油田化学品 11,652.02 30.08% -17,562.60 -29.65% 7,836.20 11.92%
非油田化学品 1,312.92 3.39% -1,130.80 -1.91% -1,906.59 -2.90%
环保水处理 -207.85 -0.54% 259.73 0.44% 796.67 1.21%
光伏发电 - - - - -2,356.12 -3.59%
商品贸易 - - -2,077.51 -3.51% 1,684.16 2.56%
其他业务 -41.24 -0.11% 16.52 0.03% -12,541.85 -19.08%
合计 12,715.86 32.83% -