*ST红相:容诚会计师事务所(特殊普通合伙)关于红相股份有限公司2023年年报问询函相关问题的核查意见报告(二)

关于红相股份有限公司
2023 年年报问询函相关问题的核查意见报告（二）
容诚专字[2024]361Z0586 号
容诚会计师事务所(特殊普通合伙)
中国·北京

容诚会计师事务所（特殊普通合伙）
总所：北京市西城区阜成门外大街 22 号
外经贸大厦 15 层 /922-926 (100037)
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关于对红相股份有限公司的年报问询函的回复（二）
容诚专字[2024]361Z0586 号
深圳证券交易所创业板公司管理部：
贵部于 2024 年 4 月 29 日对红相股份有限公司（以下简称“红相股份”或“公
司")发出了《关于对红相股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函〔2024〕
第 45 号）（以下简称“问询函”），容诚会计师事务所(特殊普通合伙)（以下简称
“我们”、“本所”、“会计师”）对该问询函涉及的问题一至问题三、问题五、
七、八、九、十一、十二、十四、十九有关涉及会计师的相关的部分问题回复如
下：
如无特别说明，以下简称特指：
公司名称 简称
红相股份有限公司 红相股份或公司
卧龙电气银川变压器有限公司 银川卧龙或银川变压器
浙江涵普电力科技有限公司 浙江涵普或涵普电力
合肥星波通信技术有限公司 星波通信
成都鼎屹信息技术有限公司 成都鼎屹
RED PHASE RENEWABLE ENERGY INVESTMENT 澳洲红相新能源
AUSTRALIAPTY LTD
盐池县华秦太阳能发电有限公司 盐池华秦

问题一：《关于前期会计差错更正暨追溯调整的公告》显示，你公司对 2017
至 2022 年度、2023 年第一季度、2023 年半年度、2023 年第三季度财务报表进
行会计差错更正暨追溯调整，前期会计差错更正的原因为：一是 2024 年 4 月 3
日，公司及相关当事人收到中国证券监督管理委员会厦门监管局下发《行政处罚决定书》([2024]1 号)和《市场禁入决定书》（[2024]1 号），公司 2017 年至2022 年年度报告存在虚假记载。二是因 2022 年度财务报表的调整，进而导致2023 年第一季度、2023 年半年度、2023 年第三季度相关资产摊销结转及相关损益的调整；截至本公告披露日如皋项目公司出售协议尚未最终签署，公司对 2023
年 1-6 月确认的如皋 30MW 光伏项目 EPC 收入 12,686.43 万元进行调减。请你
公司：
（1）按财务报表项目逐项说明对各期间进行会计差错的具体原因、金额、依据、会计处理方式及其合规性。
（2）根据《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 19 号——财务信息
的更正及相关披露》（以下简称《19 号编报规则》）相关规定，补充说明上述会计差错更正事项是否对以前年度财务报表具有广泛性影响，年审会计师出具鉴证报告而非全面审计报告的合理性，同时按照《19 号编报规则》的要求，披露涉及更正事项的相关财务报表附注。
请年审会计师核查并发表明确意见。
【回复】：
问题（1）按财务报表项目逐项说明对各期间进行会计差错的具体原因、金额、依据、会计处理方式及其合规性。
一、公司前期差错调整金额与《行政处罚决定书》的金额差异情况
单位：万元
年份 项目 按决定书需调整金额 企业调整金额 差异金额
营业收入 -10,489.44 -10,489.44 -
2017 年
利润总额 -5,972.44 -5,765.19 -207.25
营业收入 -25,559.32 -25,559.32 -
2018 年
利润总额 -14,422.06 -13,963.67 -458.39
2019 年 营业收入 -22,706.67 -22,706.67 -

利润总额 -14,118.25 -14,348.45 230.20
营业收入 -30,497.18 -30,497.18 -
2020 年
利润总额 -7,538.42 -7,484.98 -53.44
营业收入 -10,879.80 -10,879.80 -
2021 年
利润总额 325.44 95.64 229.80
营业收入 - -1,783.12 1,783.12
2022 年
利润总额 2,487.67 1,361.82 1,125.85
由上表可见，2017-2021 年公司营业收入的调整金额与决定书上的金额一致，利润总额的差异都是信用减值损失的调整，调整的是前期会计差错更正中营业收入期末形成应收账款所计提的坏账准备。
2022 年调整利润总额与决定书的差异构成如下：
企业调整的金额（“-” 处罚决定书的调 差异金额（“-”号
调整科目 号表示调减） 整金额（“-”号表 表示调减）
示调减）
营业收入① -1,783.12 - -1,783.12
营业成本② -3,644.87 -2,487.67 -1,157.20
信用减值损失（损失 -439.84 - -439.84
以“-”号填列）③
资产减值损失（损失 -134.30 - -134.30
以“-”号填列）④
管理费用⑤ -74.21 - -74.21
利润总额⑥=①-②+ 1,361.82 2,487.67 -1,125.85
③+④-⑤
2022 年调整营业收入-1,783.12 万元，营业成本-1,157.20 万元，信用减值损
失 439.84 万元，资产减值损失 134.30 万元，管理费用（折旧摊销）-74.21 万元，
利润总额-1,125.85 万元。营业收入的调整主要是会计估计的调整：①银变科技的
贵州毕节的 EPC 工程在 2022 年 12 月 31 日已完工验收但未并网，2022 年按完工
进度确认收入 1315.35 万元；2022 年已有迹象表明业主已无履约能力，但由于业务员未及时将信息反馈给财务部门，2022 年按完工进度确认了收入。2023 年 5月银变科技管理层确认业主已无履约能力，为减少相应的损失，开始陆续将已安装的光伏组件进行拆除。因此 2023 年年报期间结合以上信息，公司追溯调整了2022 年的收入。②红相股份北黑项目的技术服务合同，2022 年客户已验收，由于业务员未及时反馈客户复验的要求，因此 2022 年根据验收结果确认了收入。
2023 年 10 月公司接到了客户复验不合格要求公司重新提供测试服务的通知，因
此 2023 年年报期间追溯调整了 2022 年确认的收入 468 万元，待复测完成后再确
认相应的收入。利润总额的差异，主要是收入调整，相应调整了营业成本、信用
减值损失及资产减值损失。
信用减值损失调整计算过程如下：
1、2017 年（单位：万元）
2017 年期末调整金额 2017 年期初调整金额 资产减值
账龄 应收账款 坏账准 坏账准 应收账 应收账 坏账准 坏账准 应收账 损失③【③
余额 备① 备比例 款净额 款余额 备② 备比例 款净额