瑞贝卡:2023年度审计报告

河南瑞贝卡发制品股份有限公司
审 计 报 告
中喜财审 2024S01383 号
中喜会计师事务所（特殊普通合伙）
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ZHONGXI CPAs（SPECIAL GENERAL PARTNERSHIP）
审 计 报 告
中喜财审 2024S01383 号
河南瑞贝卡发制品股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了河南瑞贝卡发制品股份有限公司（以下简称“瑞贝卡公司”）财务
报表，包括 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2023 年度的合并及母
公司利润表、合并及母公司现金流量表和合并及母公司股东权益变动表以及财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公
允反映了瑞贝卡公司 2023 年 12 月 31 日合并及母公司的财务状况以及 2023 年度合
并及母公司的经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于瑞贝卡公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
1、存货实存和可变现净值事项
事项描述

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截止 2023 年 12 月 31 日，瑞贝卡公司的存货余额为净值 32.05 亿元，明细构
成见附注，主要为原材料（包括人发原材料、自产化纤发丝和进口化纤发丝等）、在产品及自制半成品（包括经过整理和加工并具备出售价值的人发自制半成品）等，占公司资产总额的 60.60%，存货构成公司最重要的核心资产，为此我们确定存货实存和可变现净值为关键审计事项。
审计应对
（1）走访管理层，并结合公司历史情况，了解发制品行业存货的特性（以人发原材料及其自制半成品、产成品为主，价值高，可以长期保存并用于生产和销售。随着经济发展和人们蓄发习惯的改变，人发原材料日益稀缺，长期看人发原材料呈现自然增值状态）、公司执行的人发原材料储备战略以及自产化纤发丝原材料研发和生产情况。
（2）对公司存货相关的内部控制制度的设计与执行进行了测试，包括了解公司对存货盘点的相关制度、执行情况及计提存货跌价准备的流程。
（3）对存货余额的审计应对，分析存货各类项目占比情况及合理性；检查主要供应商信息及合作历史、交易背景、结算周期；选取样本检查采购合同、原材料入库验收、生产领用、产成品入库、库存商品发出、物流运输等环节实物流转单据、记账凭证，验证存货发生的真实、完整。
（4）针对公司存货主要集中于本部的情况，在对公司存货盘点的组织工作进行了解和评价后，编制对公司存货盘点计划的调查问卷，制定存货监盘计划，对本部存货实施全面监盘程序，在监盘中检查存货的数量、状况等，对冷背残次等存在明显减值迹象的存货予以审核或核实，并形成监盘记录，在此基础上对存货实物记录与财务账面记录进行核对，并对相关存货盘盈盘亏的会计处理进行了审核。
（5）对公司主要境外子公司的存货进行现场抽查盘点，对公司发往境外子公司的在途存货的海运记录进行抽查与核实，并与境外子公司的在途存货记录和相关海运资料交叉核对。
（6）对公司计算的存货可变现净值所涉及的重要估计进行评价，例如检查销

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售价格和至完工时发生的成本、销售费用以及相关税金的合理预计等。根据企业存货减值确认的具体方法检查期末存货收发存台账及存在减值迹象项目的相关确认文件及资料，评价本年存在减值迹象的存货是否完整。在此基础上获取公司存货跌价准备计算表，执行存货减值测试，检查是否按照公司相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价本期的变化情况等，核实存货跌价准备计提是否充分。
2、海外收入
事项描述
2023 年度，公司共实现主营业务收入（合并口径）11.92 亿元，其中海外收入
（包括境外子公司销售收入）9.5 亿元，所占比例为 79.67%。公司产品海外销售的主要模式一是母公司直接向美国、德国、韩国等海外客户销售，二是母公司向境外子公司销售产品后由子公司就地销售，三是境外子公司生产的产品就地销售（瑞贝卡（柬埔寨）发制品有限公司主要销往美国市场）。公司海外收入的区域主要包括美国、英国、法国、巴西及非洲的尼日利亚、加纳、南非、肯尼亚、坦桑尼亚和莫桑比克等。由于公司海外收入的比重大、区域广，销售产品形成海外应收账款等原因，为此我们确定将海外收入作为关键审计事项。
审计应对
（1）了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
（2）走访管理层，了解公司的海外销售模式。根据重要性原则，选取出口销售样本检查销售订单与合同，识别与客户取得相关控制权的合同条款与条件，评价公司的出口收入确认具体方法是否符合企业会计准则的要求。
（3）对海外主要经销商基本情况进行调查，包括经销商的名称、设立时间、经营范围、注册商标和品牌、公司网址及以往历史合作记录和诚信情况等。
（4）获取公司全年出口报关记录明细表进行分析与核对，登录中国电子口岸网站，对出口报关记录进行抽查，并将全年出口报关记录与财务账面收入进行核对，对相关差异进行分析。
（5）对本年记录的海外收入交易选取样本，核对订单、出口发票、销售合同、

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出库单、提单、运单和报关单，检查收入的真实性，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
（6）对海外经销商发出询证函，对本年度的交易金额和应收账款余额进行函证。
（7）分析海外收入及毛利率情况，判断本期收入金额是否存在异常波动的情况。
（8）检查期后主要海外经销商的回款记录。
（9）就资产负债表日前后记录的海外收入交易，选取样本，进行截止性测试。
（10）对公司主要境外子公司进行审计，对境外子公司的海外收入进行核实。
3、境外实体的审计
事项描述
截止 2023 年 12 月 31 日，公司合并会计报表合并范围内的境外子公司包括瑞
贝卡时尚（尼日利亚）有限公司、瑞贝卡时尚（南非）有限公司、瑞贝卡时尚（巴西）有限公司、瑞贝卡时尚（加纳）有限公司、瑞贝卡时尚（肯尼亚）有限公司、瑞贝卡时尚（坦桑尼亚）有限公司、亨得尔有限公司、瑞贝卡时尚（美国）有限责任公司、瑞贝卡发制品（尼日利亚）有限公司、瑞贝卡时尚（加纳）制造有限公司、瑞贝卡（柬埔寨）发制品有限公司和瑞贝卡（莫桑比克）发制品有限公司，共计 12个境外子公司，其中销售型子公司 8 个，工厂型子公司 4 个。上述境外子公司主要分布在英国、美国、非洲部分国家及东南亚的柬埔寨，分布区域广，数量较多，所在国政治、经济、法律和文化环境等客观上与中国存在着差异，公司面临一定的跨境经营的管理风险；2023 年上述境外子公司共计实现营业收入（子公司内部销售合并抵销后）5.99 亿元，占公司合并营业收入的 48.85%。基于上述情况，我们将境外实体的审计作为关键审计事项。
审计应对
我们对公司的资产、收入和利润规模较大的主要境外子公司包括瑞贝卡时尚（尼日利亚）有限公司、瑞贝卡时尚（南非）有限公司、瑞贝卡时尚（加纳）有限

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公司、瑞贝卡发制品（尼日利亚）有限公司和瑞贝卡时尚（加纳）制造有限公司按照中国注册会计师审计准则进行了审计，包括财务报表和以销售及资金管理为中心的内部控制。针对境外子公司的主要资产包括货币资金、存货和固定资产（工厂型子公司）的具体情况，我们重点对主要境外子公司的货币资金进行了检查，对存货和固定资产抽查（跟踪盘点过程，并对盘点结果进行复核），同时利用了所在国注册会计师的工作结果。
上述主要境外子公司同时接受所在国注册会计师的审计。对于部分资产、收入和利润规模较小的境外子公司，我们利用所在国注册会计师的审计结果。以上无论是双重审计还是利用所在国注册会计师的审计结果，我们都与该相关境外注册会计师执行了沟通程序。
在上述基础上：
（1）对境外子公司的设立目的、承担的主要职能及人员配备等情况进行了了解，并检查公司关于境外机构的管控办法。
（2）检查我国商务部门对设立境外子公司的批准文件。
（3）检查境外子公司设立时所在国有权部门的批准文件、注册证书和其他涉及税务、海关等相关部门所颁发的证明文件。
（4）对境外子公司的政治和经济、税收政策、海关政策、开户银行和所在国货币情况、法律事项等所处的外部环境进行调查和了解。
（5）对境外子公司进行审计时，约谈子公司聘请的所在国注册会计师，就子公司审计事宜进行沟通。并了解该国执行的企业会计准则、税收政策及其他相关制度。
（6）分析重要境外子公司采用的与母公司不一致的会计政策及其影响金额；检查重要境外子公司与母公司不一致的会计期间的说明。
（7）审阅因上述不一致子公司经调整后财务报表。
（8）针对境外子公司以销售（工厂型子公司产品主要销售给销售型子公司）为主要职能的特点，我们对执行的销售模式进行了了解，对主要客户档案、交易记

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录和信用风险控制措施进行了检查。
（9）针对境外子公司在员工人身和资产安全防范方面采取的措施和实际执行情况进行了检查。
四、 其他信息
瑞贝卡公司管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括财务报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、 管理层和治理层对财务报表的责任
管理层