一心堂:2023年年度审计报告

一心堂药业集团股份有限公司
审 计 报 告
众环审字（2024）1600089 号
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审计报告 1-5
财务报表
合并资产负债表 1
合并利润表 3
合并现金流量表 4
合并股东权益变动表 5-6
资产负债表 7
利润表 9
现金流量表 10
股东权益变动表 11-12
财务报表附注 13-150

审计报告
众环审字（2024）1600089 号
一心堂药业集团股份有限公司全体股东：
一、 审计意见
我们审计了一心堂药业集团股份有限公司（以下简称“一心堂公司”）财务报表，包括 2023
年 12 月 31 日的合并及公司资产负债表，2023 年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量
表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了一
心堂公司 2023 年 12 月 31 日合并及公司的财务状况以及 2023 年度合并及公司的经营成果和现金
流量。
二、 形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于一心堂公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、 关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
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（一）商誉减值准备
关键审计事项 在审计中如何应对该事项
截止 2023 年 12 月 31 日，一心堂公司合并 我们的审计程序主要包括：
财务报表商誉期末余额为 1,649,607,371.04 （1）我们将相关资产组和资产组组合本年度的实际结果与以前年元，占合并财务报表资产总额 9.91% 。管 度相应的预测数据进行了比较，以评估管理层对现金流量的预测的理层在每年年度终了对商誉进行减值测 可靠性；
试，并依据减值测试的结果调整商誉的账 （2）评价管理层进行商誉减值评估时使用的估值方法的适当性；面价值。商誉减值测试的结果很大程度上 （3）通过将关键参数，包括预测期收入增长率、毛利率、折现率依赖于管理层所做的估计和采用的假设， 等与相关资产组的历史业绩、财务预算、行业统计数据等进行比较，包括对资产组预计未来可产生现金流量和 评价管理层在预计未来现金流量现值时采用的假设和关键判断；折现率等的估计。该等估计受到管理层对 （4）对减值评估中采用的折现率、营业收入增长率、毛利率执行未来市场以及对经济环境判断的影响，采 敏感性分析，考虑这些参数和假设在合理变动时对减值测试结果的用不同的估计和假设会对评估的商誉之可 潜在影响；
收回价值有很大的影响。同时由于商誉金 （5）复核商誉减值测试的计算准确性；
额重大，我们将该事项作为关键审计事项。 （6）检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中做出恰当的
参见财务报表附注 6.18（商誉）。 列报和披露。
（二）存货及存货跌价准备
关键审计事项 在审计中如何应对该事项
针对存货的存在性和成本计价的准确性，我们执行了以下审计程序：
截止 2023 年 12 月 31 日，一心堂公 （1）了解并测试与一心堂公司存货管理相关内部控制设计的合理性及运
司合并财务报表存货账面价值为 行的有效性；
3,852,555,670.82 元，占合并财务报表 （2）对门店定期盘点执行监盘程序并复核其盘点结果，期末对仓库和门资产总额的 23.14%，存货账面价值 店存货执行监盘程序，在监盘过程中实施检查程序，观察存货的储存状况，
较大。截止 2023 年 12 月 31 日，一 对仓库及门店进行抽盘，并通过抽盘以前未曾抽盘的母公司及子公司偏远
心堂公司合并财务报表存货期末余 门店、存货期末余额非较大门店以增加存货抽盘的不可预见性；
额为 3,910,715,128.14 元，存货跌价 （3）抽查年末结存量较大的存货，对存货进行发出计价测试；
准备 58,159,457.32 元，存货跌价准 （4）抽查大额的采购业务，核实采购业务的真实性和采购成本的准确性；备计提比例约为 1.49%，因药品零售 （5）对存货执行存货周转率分析、期末结存单价分析和库存结构合理性行业促销活动较多、促销品种涉及 分析等分析性程序。
面广，可能涉及需计提存货跌价准 针对存货跌价准备计提的准确性，我们执行了以下审计程序：
备的品种较多。门店存货是公司存 （1）测试公司存货减值测试相关内部控制设计的合理性及运行的有效性；货的主要构成，一心堂公司有10,255 （2）评估管理层在存货减值测试中所选用的相关参数的合理性；
家自营门店分布于全国，存货的存 （3）获取公司存货效期清单和周转率报表，对过期商品和长期不动销的在性和计价与分摊存在错报风险。 存货执行分析性程序，分析存货跌价准备计提的合理性；
因此我们将该事项作为关键审计事 （4）检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况，分析存货跌价
项。参见财务报表附注 6.8。 准备计提的合理性；
（5）选取样本，复核管理层确定存货可变现净值的准确性。
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（三）租赁
关键审计事项 在审计中如何应对该事项
截止 2023 年 12 月 31 日，一心堂公司合并 执行的程序：
财 务 报 表 使 用 权 资 产 账 面 价 值 为 （1）了解并测试一心堂公司与租赁相关内部控制设计的合理性及
2,978,044,576.46 元，占合并财务报表资产总 运行的有效性；
额 的 17.89% 。 租 赁 负 债 账 面 价 值 为 （2）抽取租赁合同，检查租赁期的确定是否恰当，续租期的确定
2,528,049,343.41 元（含一年内到期的租赁负 是否符合行业特点，租赁付款额的确定是否准确；
债），占合并财务报表负债总额的 28.83%。 （3）检查管理层确定折现率的依据，复核对折现率确认的过程，使用权资产和租赁负债的结果很大程度上 评估管理层确定折现率的合理性；
依赖于管理层所做的判断和估计，包括对 （4）抽取租赁合同，向出租人函证租赁负债；
租赁付款额、租赁期的判断和对折现率估 （5）选取样本，对使用权资产的摊销年限进行复核，确认使用权计。采用不同的判断和估计会对使用权资 资产摊销年限的准确性；对使用权资产折旧金额进行测算分析，确
产和租赁负债的确认有很大的影响。 定本期计提折旧的准确性；
因此我们将该事项作为关键审计事项。参 （6）选取样本，检查公司是否按照确定的折现率分摊未确认融资
见财务报表附注 6.16、6.33。 费用，相应的会计处理是否正确；
（7）将使用权资产计量结果与同行业进行对比分析，确定是否存
在异常。
四、 其他信息
一心堂公司管理层对其他信息负责。其他信息包括 2023 年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、 管理层和治理层对财务报表的责任
一心堂公司管理层（以下简称“管理层”）负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误
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导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估一心堂公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项，并运用持续经营假设，除非管理层计划清算一心堂公司、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督一心堂公司的财务报告过程。
六、 注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
（一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
（二）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。
（三）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
（四）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的