京粮控股:2024年年度审计报告

海南京粮控股股份有限公司
合 并 审 计 报 告
天圆全审字[2025]000397 号

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审 计 报 告
天圆全审字[2025]000397 号
海南京粮控股股份有限公司：
一、审计意见
我们审计了海南京粮控股股份有限公司（以下简称京粮控股）财务报表，包
括 2024 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2024 年度的合并及母公司利
润表、现金流量表、所有者权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，
公允反映了京粮控股 2024 年12 月31日的合并及母公司财务状况以及 2024 年度
的合并及母公司经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注
册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。
按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于京粮控股，并履行了职业道德方
面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意
见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事
项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不
对这些事项单独发表意见。
（一）收入的确认
1.事项描述
2024 年度，如财务报表“附注五、43”所述，京粮控股合并利润表中的营业收入为人民币 11,434,843,516.27 元，主要为油脂油料加工、销售及贸易、食品加工及销售产生的收入。营业收入的发生和截止，会对京粮控股经营成果产生很大的影响，因此，我们将营业收入的发生和截止确定为关键审计事项。
2.审计应对
我们执行的主要审计程序如下:
（1）了解、测试京粮控股销售与收款循环的整个流程及相关制度，对销售与收款循环执行了控制测试，评价其设计和运行的有效性；
（2）检查京粮控股收入确认的会计政策以及具体方法和收入确认时点，是否符合企业会计准则的要求；
（3）对营业收入实施分析程序，分析京粮控股毛利率变动的合理性，与上期同类指标进行比较，识别和调查异常波动原因；
（4）采取抽样方式，检查京粮控股与收入确认相关的合同、发票、出库单等原始单据；
（5）对京粮控股资产负债表日前后确认的营业收入，检查相关合同、发票、出库单等收入确认资料，执行截止测试程序，评价京粮控股销售收入是否被记录于恰当的会计期间；
（6）对应收账款和销售收入执行函证程序，对未回函的样本进行替代测试。

（二）商誉减值准备
1.事项描述
截至 2024 年 12 月 31 日，如合并财务报表“附注五、17”所述，京粮控股
合并资产负债表中的商誉金额为人民币 191,394,422.51 元，为 2015 年度收购浙江小王子食品有限公司（以下简称浙江小王子）产生。管理层根据财务报表“附注三、22”的会计政策对上述商誉进行减值测试，以持续经营为基础预计的未来现金流量的现值来确定包含商誉的资产组的可收回金额，认为无需对商誉计提减值准备。商誉的减值测试中采用的关键参数包括预计收入增长率、税前经营利润率、折现率等，涉及重大的会计估计与判断。管理层在选用假设和估计时可能出现偏好的风险，为此我们确定商誉的减值准备为关键审计事项。
2.审计应对
我们执行的主要审计程序如下:
（1）我们了解及评估了与商誉减值测试相关的内部控制的设计及测试了关键控制执行的有效性，包括采用的关键假设和参数，以及相关的内部控制；
（2）我们评估了管理层采用的商誉减值测试方式的适当性，通过对历史年度主要经济指标的分析、与管理层的访谈以及在考虑市场发展的情况，比较行业或市场数据，评估了商誉减值测试所采用的预计收入增长率、税前经营利润率、折现率等关键参数和主要评估假设的合理性；
（3）我们测试了商誉减值测试计算过程的准确性；
（4）我们评估了预测的已实现年度的数据准确性。如，比较上一年或于收购时点的预计未来现金流量与该年度业务的实际表现，考虑管理层的商誉减值测试评估过程是否存在管理层偏向；
（5）对于被审计单位聘请了第三方专家编制的商誉减值测试报告，审计项
目组除执行上述（1）至（4）项审计程序外，还对第三方专家的胜任能力、专业素质和客观性进行了评估并将评估结果记录在审计工作底稿中，包括：获取第三方专家的职业资格，例如：具有证券期货资格的评估机构营业执照、资产评估师资格证书等。
四、其他信息
京粮控股管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括京粮控股 2024 年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、管理层和治理层对财务报表的责任
京粮控股管理层（以下简称管理层）负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估京粮控股的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算京粮控股、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督京粮控股的财务报告过程。

六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
（2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对京粮控股持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致京粮控股不能持续经营。
（5）评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。

（6）就京粮控股中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
天圆全会计师事务所 中国注册会计师：李小磊
（项目合伙人）
（特殊普通合伙）
中国注册会计师：刘小琴
中国·北京 2025 年 3 月 27 日

合 并 资 产 负 债 表
2024年12月31日
编制单位：海南京粮控股股份有限公司 单位：人民币元
资产 附注 期末余额 上年年末余额
流动资产：
货币资金 五、1 1,417,025,694.30 1,543,385,751.86
交易性金融资产
衍生金融资产 五、2 70,947,839.67 31,684,620.00
应收票据
应收账款 五、3