*ST红相:容诚会计师事务所(特殊普通合伙)关于红相股份有限公司2022年年报问询函相关问题的核查意见报告(二)

关于红相股份有限公司
2022 年年报问询函相关问题的核查意见报告（二）
容诚专字[2024]361Z0374 号
容诚会计师事务所(特殊普通合伙)
中国·北京

容诚会计师事务所（特殊普通合伙）
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关于红相股份有限公司 2022 年年报问询函回复的核查意见
（二）
容诚专字[2024]361Z0374 号
深圳证券交易所创业板公司管理部：
红相股份有限公司（以下简称“红相股份”或“公司”）于 2023 年 5 月 8 日收到
贵处《关于对红相股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函【2023】第 88
号）（以下简称“问询函”）。本所于 2023 年 5 月 29 日对该问询函中问题三至问题八
中有关涉及会计师的相关问题进行了回复。现将问题一、问题二中有关涉及会计师的
相关问题，具体回复如下：
问题一、根据与你公司 2022 年年报同时披露的《关于前期会计差错更正暨追溯调
整的公告》，你公司对前期会计差错事项进行更正，涉及 2019 年至 2021 年度合并报表
及母公司财务报表多个科目。请你公司：
（1）结合业务模式、主要客户等情况，说明对前期披露的财务报表进行更正的原
因、更正金额确定依据和计算过程，公司对相关会计账目的核查过程是否全面、审慎，
本次会计差错更正金额是否客观、准确，更正后的财务报表是否如实反映你公司的财务
状况和经营情况，后续是否存在还需对前期会计差错进一步补充更正的可能。
（2）按照客户和销售产品、供应商和成本构成分别列示合并财务报表调减营业收
入、营业成本的具体金额，说明所涉及客户、供应商的基本情况，包括但不限于名称、
注册地、成立时间、股权结构、与你公司建立业务关系的时间、购销业务发生情况、最
近 5 年购销金额等，收入、成本调减前后你公司与相关客户、供应商的交易规模，相关
客户、供应商与你公司是否存在关联关系；并结合资金往来和货物交付情况说明调减收
入、成本涉及的业务活动是否真实发生。
（3）按照交易对方列示合并财务报表调整应收账款、预付款项、其他应收款及应付账款的具体金额，说明交易对方的基本情况，包括但不限于名称、注册地、成立时间、股权结构、与你公司建立业务关系的时间、结算模式、信用政策、最近 5 年与你公司业务合作情况等，各交易对方涉及的应收账款、预付款项、其他应收款及应付账款调整前后的规模，相关交易对方是否属于调减营业收入、营业成本涉及的主体范围，与你公司是否存在关联关系；并结合前述情况说明调减的原因是否系未有真实的业务活动作为支撑，以及你公司前期是否存在通过虚构购销业务虚增营业收入、营业成本的情况。
（4）按照存货类型列示合并财务报表调整存货的具体金额，说明相关存货是否因未有真实的业务活动支撑而调整，相关存货前期是否真实存在；是否因存货价值下降而调减金额，如是，请说明存货跌价的具体迹象、跌价迹象出现的具体时点和跌价金额的确定依据。
（5）说明对固定资产、信用减值损失、资产减值损失等相关科目进行会计差错更正的核算过程、依据及合理性，会计差错变更前后商誉减值计提是否充分合理，相关会计处理是否符合企业会计准则的规定。
（6）结合会计差错更正科目、现金流量表的编制方法，说明本次会计差错更正未对 2019—2021 年合并现金流量表、母公司现金流量表进行更正的具体原因和合理性。
（7）本次差错更正后，银川卧龙 2017-2019 年累计业绩承诺完成率由 96.90%调整
为 90.38%，根据约定，累计实现业绩金额高于（含等于）承诺总额的 90%的视为达成业绩承诺。请结合对前述问题（1）的回复，说明本次差错更正是否存在“精准”更正以避免业绩补偿的情况。
请年审会计师核查并发表明确意见。
【回复】：
问题（1）结合业务模式、主要客户等情况，说明对前期披露的财务报表进行更正的原因、更正金额确定依据和计算过程，公司对相关会计账目的核查过程是否全面、审
慎，本次会计差错更正金额是否客观、准确，更正后的财务报表是否如实反映你公司的
财务状况和经营情况，后续是否存在还需对前期会计差错进一步补充更正的可能。

2023 年 4 月 28 日，公司召开第五届董事会第十六次会议、第五届监事会第十四次
会议，审议通过了《关于前期会计差错更正暨追溯调整的议案》，对公司 2019-2021 年度财务报表进行会计差错更正及追溯调整。容诚会计师事务所（特殊普通合伙）对公司2022 年度财务报表出具了无法表示意见的《审计报告》（容诚审字[2023]361Z0380 号）。
2023 年 5 月 11 日，公司收到中国证券监督管理委员会（以下简称“中国证监会”）下
发的《立案告知书》（编号：证监立案字 0282023003 号），因公司涉嫌信息披露违法违规，根据《中华人民共和国证券法》《中华人民共和国行政处罚法》等法律法规，中国证监会决定对公司立案。
2024 年 4 月 3 日，公司及相关当事人收到中国证券监督管理委员会厦门监管局下
发的《行政处罚决定书》（[2024]1 号）及《市场禁入决定书》（[2024]1 号）,公司 2017年-2022 年年度报告存在虚假记载。红相股份及其子公司厦门红相信息科技有限公司、银川卧龙（2023 年 12 月红相股份对外转让该子公司控股权）、宁夏银变科技有限公司、成都鼎屹、浙江涵普等通过虚构销售业务、虚构原材料采购、虚增固定资产等方式，2017年虚增营业收入 10,489.44 万元，虚增利润总额 5,972.44 万元，分别占当期披露金额的
14.10%、38.03%；2018 年虚增营业收入 25,559.32 万元，虚增利润总额 14,422.06 万元，
分别占当期披露金额的 19.49%、47.72%；2019 年虚增营业收入 22,706.67 万元，虚增利润总额 14,118.25 万元，分别占当期披露的金额 16.94%、48.19%；2020 年虚增营业收入30,497.18 万元，虚增利润总额 7,538.42 万元，分别占当期披露金额的 20.12%、29.79%；
2021 年虚增营业收入 10,879.80 万元，虚减利润总额 325.44 万元，分别占当期披露金额
的 7.80%、0.51%；2022 年虚增营业成本 2,487.67 万元，虚减利润总额 2,487.67 万元，
分别占当期披露金额的 2.15%、33.27%。具体内容详见公司于 2024 年 4 月 3 日在巨潮
资讯网披露的《关于收到<行政处罚决定书>及<市场禁入决定书>的公告》（公告编号：2024-031）。
根据前述《行政处罚决定书》认定的违法事实以及公司自查结果，公司采用追溯重
述法对 2017 年至 2022 年度财务报表进行会计差错更正暨追溯调整，并对 2023 年第一
季度、2023 年半年度、2023 年第三季度财务报表进行追溯调整。具体原因以及更正内
容详见公司于 2024 年 4 月 29 日在巨潮资讯网披露了《关于前期会计差错更正暨追溯
调整的公告》（公告编号：2024-043）。

容诚会计师事务所（特殊普通合伙）对公司 2017-2022 年度前期会计差错更正事项进行专项鉴证，出具了《关于红相股份有限公司前期会计差错更正专项说明的鉴证报告》（容诚专字[2024]361Z0373 号）。
公司对于《关于前期会计差错更正暨追溯调整的公告》（公告编号：2024-043）所涉及的相关会计科目的核查过程是全面的、审慎的，会计差错更正金额是客观和准确的，更正后的财务报表能够如实反映公司的财务状况和经营情况。公司不存在还需进一步补充更正的其他情况。
问题（2）按照客户和销售产品、供应商和成本构成分别列示合并财务报表调减营业收入、营业成本的具体金额，说明所涉及客户、供应商的基本情况，包括但不限于名
称、注册地、成立时间、股权结构、与你公司建立业务关系的时间、购销业务发生情况、
最近 5 年购销金额等，收入、成本调减前后你公司与相关客户、供应商的交易规模，相
关客户、供应商与你公司是否存在关联关系；并结合资金往来和货物交付情况说明调减
收入、成本涉及的业务活动是否真实发生。
2024 年 4 月 3 日，公司及相关当事人收到中国证券监督管理委员会厦门监管局下
发《行政处罚决定书》([2024]1 号)和《市场禁入决定书》（[2024]1 号）；公司于 2024 年4 月 25 日召开第五届董事会第三十六次会议、第五届监事会第二十三次会议审议通过了《关于前期会计差错更正暨追溯调整的议案》，根据《企业会计准则第 28 号-会计政策、会计估计变更和差错更正》、中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 19 号-财务信息的更正及相关披露》等相关规定要求，公司采用追溯重
述法对 2017-2022 年度、2023 年第一季度、2023 年半年度、2023 年第三季度财务报表
进行会计差错更正暨追溯调整。
具体内容详见公司于 2024 年 4 月 29 日在巨潮资讯网披露的《关于前期会计差错更
正暨追溯调整的公告》（公告编号：2024-043）及《前期会计差错更正专项说明的鉴证报告》(容诚专字[2024]361Z0373 号)。
具体情况如下：
一、2017-2023 年三季度合并收入成本调整情况如下(单位：万元):
1、2017 年度

产品名称 调整前金额 调整金额 调整后金额
营业收入 营业成本 营业收入 营业成本 营业收入 营业成本
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