精艺股份:会计师事务所关于深圳证券交易所《2023年年报的问询函》的回函

苏亚金诚会计师事务所（特殊普通合伙）关于
广东精艺金属股份有限公司《2023 年年报问询函》的回函
深圳证券交易所：
2024 年 6 月 11 日，深圳证券交易所出具了《关于对广东精艺金属股份有限公司
2023 年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2024〕第 397 号）（以下简称“《年报问询函》”），我们作为广东精艺金属股份有限公司（以下简称“精艺股份”或“公司”）2023 年度财务报表的审计机构，对问询函中提到的需要会计师核查并发表明确意见的问题进行了认真核查。现将有关问题的核查情况说明如下：
1.年报显示，你公司对 2023 年铜贸易和委托加工业务的收入确认由“总额法”
调整为“净额法”，并重述同期比较数据。调整后 2022 年营业收入和营业成本均调减 21.54 亿元。请你公司：
（1）详细说明铜贸易和委托加工业务的业务开始时间、业务模式、业务流程、历史收入及利润情况，说明近三年铜贸易和委托加工业务的前五客户具体情况，包括但不限于客户名称、成立时间、注册资本、交易内容、交易金额、合作期限、期末往来款余额、定价依据及公允性等情况。补充说明前述客户与你公司是否存在关联关系或其他可能造成利益倾斜的关系。
回复：
铜贸易业务：公司自 2014 年以来开展铜贸易业务。主要是围绕公司铜加工业务
上下游客户需求为核心，以铜材类等产品为主营，采用“以销定产”的业务模式，以实现深度合作共赢之战略目标而展开。业务合作前，公司会对客户从股东及管理层、行业、上下游客户及产品竞争力、客户经营情况、客户财务状况、法律诉讼及风险等综合分析去制定业务合作模式，结合公司可能需要承担的资金风险，给予客户的账期以及所销售产品周转情况等因素作为定价依据制定价格。业务过程中，公司分别与上
下游签约。为控制风险，一般与客户签订销售合同后会在同一天及时与供应商锁定对应的采购价格并签订采购合同。公司向供应商发出发货通知，并按照客户要求，送货到客户指定地点，完成实物交付，办理货物验收及交割手续。公司取得客户的签收单，开具全额发票，按照信用周期进行回款，根据与供应商的合同约定及交货条件，取得供应商提供的送货单、全额发票等原始单据，支付货款。
公司铜贸易业务 2019 年-2023 年收入及利润情况如下：（单位：万元）
项目 2019 年 2020 年 2021 年 2022 年 2023 年
收入 257,126.32 237,081.71 232,431.13 4,403.88 3,533.31
毛利 6,442.33 6,122.20 5,538.76 4,403.88 3,533.31
委托加工业务：公司自 2019 年以来，为拓宽公司产品品类，开拓新产品，优化
业务链模式，减少上市公司风险，增加贸易客户粘性，公司在贸易业务合作的基础上，整合产业链优势，采用“以销定产”的业务模式，选择有规模生产加工能力的加工厂，与其开展委托加工业务。业务过程中，公司分别与客户，供应商以及受托加工方签定合约，根据客户需求向供应商采购电解铜、大规格铜杆等原材料，收到原材料后，按照客户的品质，交货期等要求委托受托加工方加工为各种规格的铜杆成品，并将加工后成品销售给客户，为节约成本，提高经济效益，公司会安排供应商直接送货到加工厂，加工完成后，按照客户要求送货到客户指定地点，完成实物交付，办理货物验收及交割手续。公司取得客户的签收单，开具全额发票，按照信用周期进行回款，根据与供应商和加工方的合同约定及交货条件，取得供应商和加工方提供的送货单、全额发票等原始单据，向供应商支付货款，向加工方支付加工费。
公司委托加工业务 2019 年-2023 年收入及利润情况如下：（单位：万元）
项目 2019 年 2020 年 2021 年 2022 年 2023 年
收入 9,829.07 38,864.87 110,780.54 1,000.94 1,060.78
毛利 278.98 666.22 1,080.66 1,000.94 1,060.78
公司近三年铜贸易业务前五客户基本情况如下：

1.2021 年铜贸易业务前五客户基本情况如下：（单位：万元）
合
成立时 注册资 交易 作 关联 期末往来
客户名称 定价标准 交易金额
间 本 内容 期 关系 款余额
限
1500 万
2015/1 电解 按市场价
FSZX 元人民 5 年 否 80,736.15 28,522.55
1/23 铜 议价确定
币
15000
2004/4 电解 10 按市场价
FSHH 万元人 否 69,370.88 5,448.89
/5 铜 年 议价确定
民币
500 万
2020/5 电解 按市场价
GDHQ 元人民 4 年 否 42,272.57 2,796.20
/28 铜 议价确定
币
5000 万
2014/5 电解 按市场价
GDZNT 元人民 9 年 否 34,015.15 5,679.04
/29 铜 议价确定
币
2004/9 1200 万 铜线/ 按市场价
CXQBX 9 年 否 6,024.60 934.98
/10 元港元 铜丝 议价确定
（备注：2021 年公司与 FSZX 开展了贸易和委托加工业务，期末往来余额合并列示。）
2.2022 年铜贸易业务前五客户基本情况如下（单位：万元）
合
成立 注册资 交易 作 关联 期末往来
客户名称 定价标准 交易金额
时间 本 内容 期 关系 款余额
限
FSZX 2015/ 1500 万 电解 5 年 否 按市场价 2,221.47 0.00

11/23 元人民 铜 议价确定
币
电解
2020/ 500 万元 按市场价
GDHQ 铜/铜 4 年 否 896.59 5615.90
5/28 人民币 议价确定
杆
5000 万 电解
2014/ 按市场价
GDZNT 元人民 铜/铜 9 年 否 676.18 6702.61
5/29 议价确定
币 杆
15000 万
2004/ 电解 10 按市场价
FSHH 元人民 否 451.17 18147.69
4/5 铜 年 议价确定
币
2004/ 1200 万 铜线/ 按市场价
CXQBX 9 年 否 158.48 1081.12
9/10 元港元 铜丝 议价确定
3.2023 年铜贸易业务前五客户基本情况如下：（单位：万元）
成立 注册 交易 合作 关联 期末往来
客户名称 定价标准 交易金额
时间 资本 内容 期限 关系 款余额
1500
2004 0 万 电解 按市场价
FSHH 10 年 否 1,