*ST东洋:2023年年度审计报告

山东东方海洋科技股份有限公司
审计报告
和信审字（2024）第 000381 号
目 录 页 码
一、审计报告 1-6
二、已审财务报表及附注
1、合并及公司资产负债表 7-10
2、合并及公司利润表 11-12
3、合并及公司现金流量表 13-14
4、合并及公司股东权益变动表 15-18
5、财务报表附注 19-124
和信会计师事务所（特殊普通合伙）
二○二四年四月二十九日

山东东方海洋科技股份有限公司 报告正文
审 计 报 告
和信审字(2024)第 000381 号
山东东方海洋科技股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了山东东方海洋科技股份有限公司（以下简称东方海洋科技公司）
财务报表，包括 2023 年 12 月 31 日的合并及公司资产负债表，2023 年度的合并
及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，
公允反映了东方海洋科技公司 2023 年 12 月 31 日合并及公司的财务状况以及
2023 年度合并及公司的经营成果和合并及公司的现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于东方海洋科技公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不
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对这些事项单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项：
（一）破产重整收益的确认
1、事项描述
如财务报表附注五、46 投资收益“债务重组收益”和附注十四、2、债务重
组所述，2023 年度东方海洋科技公司完成破产重整，确认债务重整收益237,767.97 万元，由于破产重整事项特殊，且对本期财务报表金额影响重大，因此我们将破产重整收益确定为关键审计事项。
2、审计应对
我们在针对该重要事项的审计过程中，我们执行了下列程序：
（1）获取公司破产重整涉及的关键资料，包括《民事裁定书》、《重整计划》、法院批准重整计划文件、法院裁定重整计划执行完毕文件等资料；
（2）与东方海洋科技公司管理层及其重整管理人进行访谈，了解重整计划的执行情况（包括但不限于法院对重整相关事项的裁定情况、债权人申报债权情况、管理人确认和暂缓确认债权情况、偿债的股份及资金到位情况、重整投资人履约情况等），讨论重整计划执行的重大不确定性因素及消除时点；
（3）获取重整管理人提供的债权表及主要债权申报材料，并与法院裁定文件、公司账面数据等进行核对；
（4）获取重整管理人银行账户对账单并实施函证，与重整计划和公司账面进行核对；获取中国证券登记结算有限责任公司关于转增股票、以股抵债的过户登记确认书，并与账面记录核对，以判断东方海洋公司重整计划的执行过程及结果是否存在重大不确定性，以及是否有确凿证据表明上述重大不确定性已经消除，以确认东方海洋公司债务重组收益的确认时点是否恰当；
（5）复核公司对债务重整损益金额的计算过程，以确认金额是否准确；
（6）检查资产负债表日后《重整计划》的执行情况；
（7）检查东方海洋科技公司本次债务重组在财务报告中的列报是否适当， 披露是否充分。
（二）非经营性资金占用及清偿情况、违规担保及解除情况
1、事项描述
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如财务报表附注五、5 其他应收款、附注十一、5（4）关联方担保情况及附
注十四、3、非经营性资金占用及清偿情况、违规担保及解除情况所述，截至公司重整计划批准日，非经营性资金占用金额 143,625.77 万元，东方海洋科技公司非经营性资金占用偿还方式为部分债权人与东方海洋科技公司等签订《债务重组与化解协议》，约定债权人豁免《债务重组与化解协议》所对应的上市公司债权，豁免金额为 77,690.80 万元，豁免金额相应抵偿原控股股东对上市公司同等金额的非经营性资金占用（不包括原控股股东非经营性占用的募集资金），剩余非经营性资金占用存在的资金缺口若无法以上述债务抵偿方式解决的，则由重整投资人按照投资比例现金补足，以现金形式代原控股股东向东方海洋科技公司偿还65,934.97 万元。东方海洋科技公司违规担保解除措施为由重整投资人在人民法院裁定批准重整计划前收购该部分债权并豁免东方海洋公司清偿义务，剩余违规担保类债权若无法以上述方式解决的，在本次重整程序中按照普通债权的清偿方式进行清偿，同时重整投资人按照投资比例以现金方式向东方海洋进行补偿 （补偿金额为清偿该部分违规担保类债权所需的现金及股票按以股抵债价折算为现金
的合计金额）。2023 年 12 月 29 日公司重整计划执行完毕，原控股股东非经营性
占用资金已全部清偿完毕，公司不再因违规担保事项承担清偿责任，违规担保事项对公司的不利影响已完全消除。由于非经营性资金占用及清偿情况、违规担保及解除情况对公司本期财务报表金额影响重大且对东方海洋科技公司未来生产经营产生重大影响，因此我们将非经营性资金占用及清偿情况、违规担保及解除情况确定为关键审计事项。
2、审计应对
（1）获取东方海洋科技公司重整计划、重整投资协议，核实重整投资人代原控股股东偿还资金占用以及违规担保真实性和准确性；
（2）获取重整投资人向重整管理人账户支付的代原控股股东偿还资金占用款项和违规担保款的银行回单、银行对账单明细，并对管理人银行账户执行函证程序，核实报告期内收到重整投资人代原控股股东偿还资金占用款项和违规担保款项的真实性和准确性；
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（3）对重整投资人、重整管理人执行访谈程序，确认违规担保债权申报金额，核实重整投资人代原控股股东偿还对东方海洋公司资金占用和违规担保的真实性和准确性；
（4）获取并检查东方海洋科技公司、原控股股东、债权人、重整投资人签订的《债务重组与化解协议》，获取并检查违规担保债权人向东方海洋科技公司发出《债务豁免通知书》、《债权转让通知书》以及重整投资人、原控股股东、违规担保债权人、重整管理人签署的《债务转移协议》，以判断签订相关协议等生效时点；
（5）获取并检查东方海洋科技公司对债权人之债务形成的原始凭据，向管理人索取部分违规担保债权人申报资料并对及确认债权金额重新计算，核实违规担保金额债务的真实性和准确性；
（6）分别对原控股股东、部分债权人、重整管理人、重整投资人执行访谈程序，核实签订的相关协议等是否解除东方海洋科技公司债权债务关系和违规担保责任解除的真实性；
（7）检查东方海洋科技公司对该事项在财务报告中的列报是否适当，披露是否充分。
四、其他信息
东方海洋科技公司管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括东方海洋科技公司 2023 年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
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五、管理层和治理层对财务报表的责任
管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估东方海洋科技公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项，并运用持续经营假设，除非管理层计划清算东方海洋科技公司、终止运营或别无其他现实的选择。
东方海洋科技公司治理层（以下简称治理层）负责监督东方海洋科技公司的财务报告过程。
六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
（一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
（二）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。
（三）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
（四）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对东方海洋公司持续经营能力产生重