日上集团:2023年年度审计报告

厦门日上集团股份有限公司审计报告及财务报表
二〇二三年度

厦门日上集团股份有限公司
审计报告及财务报表
（2023 年 01 月 01 日至 2023 年 12 月 31 日止）
目录 页次
一、 审计报告 1-5
二、 财务报表
合并资产负债表和母公司资产负债表 1-4
合并利润表和母公司利润表 5-6
合并现金流量表和母公司现金流量表 7-8
合并所有者权益变动表和母公司所有者权益变动表 9-12
财务报表附注 1-96
审计报告
信会师报字[2024]第 ZB10214 号
厦门日上集团股份有限公司全体股东：
一、 审计意见
我们审计了厦门日上集团股份有限公司（以下简称日上集团）财
务报表，包括 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2023
年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的
规定编制，公允反映了日上集团 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司
财务状况以及 2023 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。
二、 形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于日上集团，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、 关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
我们在审计中识别出的关键审计事项汇总如下：
关键审计事项 该事项在审计中是如何应对的
（一）[营业收入确认]
收入确认的会计政策详情及分析请参阅合 针对日上集团营业收入的确认，我们执行 并财务报表附注“三、重要会计政策和会计 的主要审计程序如下：（1）了解和评价管 估计”注释二十七所述的会计政策及“五、合 理层与收入确认相关的关键内部控制设计 并财务报表项目附注”注释三十六。日上集 和运行的有效性。（2）选取样本检查销售

关键审计事项 该事项在审计中是如何应对的
团 2023 年度合并营业收入为人民币 39.51 合同，识别与商品所有权上的风险和报酬
亿元。收入是日上集团的关键业绩指标之 转移相关的合同条款与条件，评价收入确一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认 认时点是否符合收入准则的规定。（3）结以达到特定目标或预期的固有风险，基于上 合产品类型对收入以及毛利情况执行分
述原因，我们将收入确认认定为关键审计事 析，判断本期收入金额是否出现异常波动
项。 的情况。（4）按照产品销售类型执行测试
程序确定收入的真实性、完整性。载重钢
轮收入分内销和外销：内销主要检查合同、
订单、出库单以及送货单等单据；外销主
要检查合同、订单、出库单以及报关单等
单据，取得海关出口数据进行核对。钢构
销售收入分内销和外销：内销主要检查合
同、出库单以及客户的确认单等单据；外
销主要检查合同、出库单以及报关单等单
据，取得海关出口数据进行核对。钢结构
工程收入针对选取的合同样本检查管理层
收入和预计总成本所依据的建造合同和成
本预算资料，评估管理层所作估计的合理
性及依据的充分性；检查实际发生工程成
本的合同、发票、原料收发单等支持性文
件，以核实实际成本归集的相关认定；复
核完工进度是否准确，并对主要项目进行
访谈，评估合同收入及成本的确认。（5）
针对营业收入结合应收账款、预收款项，
实施了函证审计程序，并对主要客户进行
访谈，以证实营业收入的发生性与完整性。
（6）对营业收入执行截止测试，核对销售
合同、发票、客户提供的外部证据等资料，
确认收入是否记录在正确的会计期间。（7）
检查与营业收入确认相关的信息是否已在
财务报表中作出恰当列报。
（二）[应收账款减值]
如财务报表附注五、（四）所述，截至 2023 针对应收账款减值我们执行了以下程序：
年 12 月 31 日，日上集团应收账款账面余 （1）了解和评价管理层与应收款项相关的
额为人民币 9.15 亿元，计提坏账准备金额 关键内部控制的设计和运行的有效性。（2）为人民币 1.65 亿元，应收账款账面净额为 复核管理层对应收账款进行信用风险评估

关键审计事项 该事项在审计中是如何应对的
人民币 7.50 亿元。管理层在确定应收账款 的相关考虑和客观证据，评价管理层是否
预期信用损失时需要考虑所有合理且有依 恰当识别应收账款的信用风险特征。（3）
据的信息，包括前瞻性信息，基于应收款项 对于进行单项减值测试的应收账款，获取
坏账准备的计提对于财务报表具有重要性， 并检查管理层取得的相关证据，评价在预
且应收账款减值测算过程中涉及的管理层 测中使用的关键假设的合理性和数据的准
判断具有不确定性，因此，我们将应收账款 确性，并与获取的外部证据进行核对。（4）
减值认定为关键审计事项。 对于以组合的基础上评估信用风险的应收
账款，评价管理层按信用风险特征划分组
合的合理性；根据类似信用风险特征组合
的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价
管理层应收账款信用损失率的合理性；复
核管理层做出估计的相关依据，包括历史
信用损失经验、前瞻性信息等考虑因素，
测算管理层采用信用损失率模型计算预期
坏账损失，并对已计提坏账准备的准确性
进行复核。（5）检查应收账款期后回款情
况并结合重要客户的资信情况，评价管理
层作出的预期信用损失的合理性。（6）检
查与应收账款减值相关的信息是否已在财
务报表中作出恰当列报和披露。
四、 其他信息
日上集团管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括日上集团 2023 年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。

五、 管理层和治理层对财务报表的责任
管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估日上集团的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督日上集团的财务报告过程。
六、 注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包