容诚会计师事务所(特殊普通合伙)关于中盐安徽红四方肥业股份有限公司首次公开发行股票并在主板上市的财务报告及审计报告

审计报告
中盐安徽红四方肥业股份有限公司
容诚审字[2023]610Z0171 号
容诚会计师事务所(特殊普通合伙)
中国·北京

目 录
序号 内 容 页码
1 审计报告 1-6
2 合并资产负债表 7-8
3 合并利润表 9
4 合并现金流量表 10
5 合并所有者权益变动表 11-14
6 母公司资产负债表 15-16
7 母公司利润表 17
8 母公司现金流量表 18
9 母公司所有者权益变动表 19-22
10 财务报表附注 23-187
容诚会计师事务所(特殊普通合伙)
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容诚审字[2023]610Z0171 号
中盐安徽红四方肥业股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了中盐安徽红四方肥业股份有限公司（以下简称红四方肥业）财务
报表，包括 2023 年 6 月 30 日、2022 年 12 月 31 日、2021 年 12 月 31 日、2020 年
12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2023 年 1-6 月、2022 年度、2021 年度、
2020 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有
者权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，
公允反映了红四方肥业 2023 年 6 月 30 日、2022 年 12 月 31 日、2021 年 12 月 31
日、2020 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2023 年 1-6 月、2022 年度、
2021 年度、2020 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册
会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照
中国注册会计师职业道德守则，我们独立于红四方肥业，并履行了职业道德方面
的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见
提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对2023年1-6月、2022年度、2021年
度、2020年度财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体
进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
（一）收入确认

1、事项描述
相关会计期间：2023 年 1-6 月、2022 年度、2021 年度、2020 年度。
相关信息披露详见财务报表附注“三、公司重要会计政策及会计估计 25.收入确认原则和计量方法”及“五、合并财务报表项目注释 37.营业收入和营业成本”。
红四方肥业主要经营复合肥及氮肥业务，2023 年 1-6 月、2022 年度、2021 年
度、2020 年度公司营业收入分别为 212,419.09 万元、417,008.72 万元、305,369.31万元、268,099.27 万元。由于营业收入是红四方肥业关键业务指标之一，且存在可能操纵收入确认时点以达到特定目标或预期的固有风险，因此，我们将收入的确认识别为关键审计事项。
2、审计应对
我们对收入确认执行的审计程序主要包括：
（1）了解销售与收款相关的关键内部控制，评价内部控制的设计，并测试相关内部控制的运行有效性；
（2）了解红四方肥业的业务模式，抽样检查销售合同/订单，识别商品控制权或与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评估红四方肥业收入确认会计政策是否符合企业会计准则规定；
（3）询问红四方肥业管理层（以下简称管理层）和相关人员，并结合工商登记信息查询等程序，确认客户与红四方肥业是否存在关联关系；
（4）对重要客户进行函证，核对报告期内交易金额和往来余额；
（5）实地走访重要客户，了解交易的商业背景、客户采购商品的使用情况等；
（6）获取公司业务系统中退换货的记录并进行检查，确认是否存在影响收入确认的重大异常退换货情况；
（7）结合其他收入审计程序确认当期收入的真实性和完整性，如：①销售订单、发货单据、过磅单、签收单、销售发票、出口报关单、运输单据、记账凭证、汇款单据等资料，②对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试；
（8）执行分析性程序，将报告期内各期营业收入、成本以及毛利率情况进行
比较，分析其是否存在异常波动。
（二）存货
1、事项描述
相关会计期间：2023 年 1-6 月、2022 年度、2021 年度、2020 年度。
相关信息披露详见财务报表附注“三、公司重要会计政策及会计估计 11.存货”及“五、合并财务报表项目注释 7.存货”。
截至 2023 年 6 月 30 日、2022 年 12 月 31 日、2021 年 12 月 31 日、2020 年
12月31日存货账面余额为19,609.98万元、41,626.01万元、44,397.16万元、28,080.87
万元，账面价值为 19,320.82 万元、41,421.27 万元、44,355.34 万元、28,055.19 万
元，分别占资产总额的 9.57%、19.72%、22.40%、13.63%。
红四方肥业的存货主要为复合肥、氮肥产品及相关原材料，由于存货各期末余额较大、占资产总额比重较大、存货品种多，且存货直接影响成本，可能存在管理层通过不恰当的方式以达到特定目标或预期的固有风险，因此将存货事项确定为关键审计事项。
2、审计应对
我们对存货事项实施的相关程序主要包括：
（1）了解生产与仓储相关的关键内部控制，评价内部控制的设计，并测试相关内部控制的运行有效性；
（2）了解公司各生产线产能产量情况，对产量、销量、能源及包装物消耗等进行匹配性分析，以判断存货生产的真实性；
（3）获取成本计算表、收发存记录，检查直接材料、直接人工和制造费用的计算和分配是否正确，并与佐证文件（如配方表、领料单、产品入库单等）相核对，以评估成本确认计量的真实性与准确性，并对主要存货实施了计价测试，检查存货发出计价是否正确；
（4）获取红四方肥业存货盘点计划和盘点记录，制定存货监盘计划，对存货
实施监盘程序，并关注相关残次品、呆滞物料是否被识别；
（5）对存货实施跌价测试，对管理层计算的可变现净值所涉及的重要假设进行复核，例如检查预计销售价格、至完工时发生的成本、销售费用以及相关税金等；
（6）结合销售情况，对存货周转情况、与各期销售收入匹配情况、各期末存货变动情况等执行分析，判断期末存货的合理性；
（7）执行存货收发的截止性测试，检查各期末存货的入库与发运是否记录在恰当的时点。
四、管理层和治理层对财务报表的责任
管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估红四方肥业的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项，并运用持续经营假设，除非管理层计划清算红四方肥业、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督红四方肥业的财务报告过程。
五、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之
上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
（2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对红四方肥业持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注