黄河旋风:中勤万信会计师事务所对于河南黄河旋风股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管工作函的核查意见

中勤万信会计师事务所（特殊普通合伙）
关于河南黄河旋风股份有限公司 2023 年年度报告的信息披
露监管工作函的核查意见
中勤万信会计师事务所（特殊普通合伙）
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中勤万信会计师事务所（特殊普通合伙）
关于河南黄河旋风股份有限公司 2023 年年度报告的信息披露监
管工作函的核查意见
上海证券交易所上市公司管理一部：
贵部于 2024 年 5 月 28 日出具的《关于河南黄河旋风股份有限公司 2023 年
年度报告的信息披露监管工作函》（上证公函【2024】0664 号，以下简称“工作函”）已收悉，中勤万信会计师事务所（特殊普通合伙）接受河南黄河旋风股份有限公司（以下简称“黄河旋风”或“公司”）委托，对黄河旋风 2023 年度财务报表进行了审计，我们对工作函中需要会计师核查的问题进行了审慎核查，现就有关情况回复如下：
问题 1.关于会计差错更正。根据披露，公司对前期会计差错进行更正，将
本报告期贸易业务的收入确认方法由总额法更正为净额法，导致 2023 年第一季度、第二季度、第三季度分别调减营业收入及营业成本 0.63 亿元、1.15 亿元、0.29亿元，前三季度合计调减营业收入 2.07 亿元，占前三季度调整前营业收入的14.35%，但并未对以前年度财务信息进行差错更正，且公司各年度报告未就贸易业务的经营模式等进行详细说明。同时，根据各年年报，自 2019 年起，公司业务构成划分为超硬材料和其他业务，其中其他业务 2019 年至 2023 年的收入分别
为 3.47 亿元、6.22 亿元、5.78 亿元、5.71 亿元、0.16 亿元。此外，2024 年 1 月，
公司实控人由乔秋生变更为许昌市财政局。
请公司：（1）补充披露贸易业务及其他业务的开展历史、主要内容、业务模式、近五年前十大客户和供应商名称、金额、关联关系、权利义务约定、货物风险责任归属等，并说明各报告期贸易业务的收入确认时点和方法；（2）结合问题（1），说明本报告期贸易业务收入由总额法更正为净额法的主要依据，并说明
2019 年至 2022 年年度报告是否需要追溯调整，如不需要追溯调整，说明原因及合理性；（3）请会计师结合问题（1）、（2），说明对相关贸易业务执行的审计程序和获取的审计证据，明确是否存在其他会计差错情形，以及前期出具的审计意见是否恰当。
公司回复（1）：
公司分产品收入成本表中的其他类别近五年主要构成如下：
单位：元
2019 年度：
其他类明细 营业收入 营业成本
线锯类产品 33,962,513.08 28,710,124.48
货物贸易类 312,558,294.45 309,882,421.97
合计 346,520,807.53 338,592,546.45
2020 年度：
其他类明细 营业收入 营业成本
线锯类产品 22,517,995.02 22,620,031.87
货物贸易类 599,550,725.93 596,049,761.58
合计 622,068,720.95 618,669,793.45
2021 年度：
其他类明细 营业收入 营业成本
线锯类产品 10,848,452.91 9,108,713.34
货物贸易类 567,192,676.57 566,532,531.73
合计 578,041,129.48 575,641,245.07
2022 年度：
其他类明细 营业收入 营业成本
线锯类产品 9,695,831.06 15,917,682.36
货物贸易类 561,137,850.53 565,319,505.14
合计 570,833,681.59 581,237,187.50
2023 年度：
其他类明细 营业收入 营业成本
线锯类产品 12,510,031.86 16,974,010.65
其他类产品 3,189,685.35 8,136,744.92
合计 15,699,717.21 25,110,755.57
贸易业务开展历史、主要内容、业务模式如下：

公司贸易业务自 2019 年 2 月，公司成立全资子公司——河南黄河旋风供应中
心有限公司（以下简称“供应中心”），为上市公司提供采购服务。公司金属粉末产品的主要原材料为电解铜、镍等大宗金属材料，公司单次采购一般以满足生产投料为限，采购批量小，采购价格高。为了改善这一状况，公司开展贸易业务，采取扩大采购批量规模的策略，降低采购价格。在满足生产需求的同时，多余采购量由供应中心对外进行销售。
贸易业务主要内容为电解铜、镍等大宗金属材料的购销业务。
公司贸易业务模式为：公司集中向上游供应商提出采购，并根据自身所需，多余采购量对外进行销售，并获取相应差价。公司根据采购合同规定向供应商支付货款。同时在同一时间或较短时间内销售合同签订后，公司会根据合同条款向下游客户收取货款。
权利义务约定、货物风险责任归属：
在公司与客户签订合同中，约定货物毁损、灭失的风险，在货物交付之前由公司承担，交付之后由客户承担。在公司与供应商签订合同中，约定货物毁损、灭失的风险，在货物交付之前由供应商承担，交付之后由公司承担。
公司其他业务开展历史、主要内容、业务模式如下：
公司除贸易外的其他业务主要是公司线锯事业部的产品销售收入及成本，公司 2016 年成立线锯事业部开展投建金刚石线锯生产线项目，由于投建后线锯产品销售收入占公司销售总体收入比例较小，公司一直将其计入其他项目列报。其业务为传统制造业模式，以开展生产、销售金刚石线锯产品业务为主。
收入确认时点和方法：
各报告期贸易及其他业务的收入确认时点：公司根据销售合同规定的履约义务，将合同中约定的客户所需货物发货，客户收到货物后进行验收，公司收取客户验收合格通知。公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。贸易业务 2023 年度按照已收或应收对价总额扣除应支付给其他相关方的价款后的净额确认收入，以前年度按照已收或应收对价总额确认收入，具体确认方法分析见问题 1（2）回复。
近五年前十大客户和供应商名称、金额、关联关系：
2019 年贸易业务前十大客户和供应商情况：
单位：元
是否存在
序号 客户名称 销售额（含税） 交易内容 关联方关
系
1 重庆力帆摩托车产销有限公司 71,605,623.73 电解铜 否
2 兖矿国际贸易（山东）有限公司 41,970,117.68 铝锭 否
3 上海鑫巨金属材料有限公司 20,020,287.28 电解铜 否
4 杭州正才控股集团有限公司 14,222,213.54 铝锭 否
5 浙江长城电产科技集团有限公司 13,613,724.12 铝锭 否
6 成都吉慧金属材料有限公司 12,189,575.43 铝锭 否
7 新乡市长城机械有限公司 11,343,531.75 钢板 否
8 郑州市翔晨商贸有限公司 6,794,492.02 钢板 否
9 安阳垒乐建筑工程有限公司 6,776,517.58 钢板 否
10 安徽山河矿业装备股份有限公司 6,655,151.35 钢板 否
合计 205,191,234.48
单位：元
是否存在
序号 供应商名称 采购额（含税） 交易内容 关联方关
系
1 宝鸡鑫盛国际贸易有限公司 41,235,966.85 电解铜 否
2 河北普阳新材料实业有限公司 38,806,368.77